Затраты связанные с приобретением транспортного средства
Первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учета формируется из следующих фактических затрат:
- стоимость транспортного средства;
- страхование гражданской ответственности;
- затраты на регистрацию (получение государственного регистрационного номера и технический осмотр);
- проценты, уплаченные по кредиту;
- курсовые разницы.
Для целей налогового учета проценты по кредиту и суммовые разницы относятся в состав внереализационных расходов, что в дальнейшем формирует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Расходы на страхование включаются в размере фактических затрат в состав прочих расходов.
Бухгалтерский учет издержек на транспорт:
- Д08 К60 - учтена стоимость транспортного средства;
- Д19 К60 - отражен НДС;
- Д08 К51 – расходы на постановку на учет;
- Д01 К08 - учет в составе основных средств;
- Д60 К51 - оплата поставщику;
- Д68 К19 - принят к вычету НДС;
- Д76 К51 - перечислен страховой компании страховой взнос;
- Д97 К76 - страховой взнос отражен в составе РБП.
- Д20,44 К97 - ежемесячное списание на затраты расходов по страхованию.
Амортизация
Нужно определить к какой амортизационной группе относится данное транспортное средство в зависимости от срока его полезного использования. Амортизация начисляется согласно методу, утвержденному в учетной политике организации.
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
- Д 20,44 К 02 - начислена амортизация.
Обязательному лицензированию подлежат:
- перевозки пассажиров легковым транспортом;
- перевозки пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек;
- перевозки грузов автомобильным транспортом грузоподъемностью свыше 3,5 тонн.
Минтранс России на каждый вид деятельности предоставляет отдельную лицензию, которая действует в течение пяти лет. Список документов для получения лицензии: заявление, нотариально заверенные копии учредительных и регистрационных документов, копии водительских удостоверений сотрудников, которые будут управлять транспортным средством, аттестационные документы ответственных за обеспечение безопасности дорожного движения, сведения о транспортном средстве, квитанция об уплате лицензионного сбора.
Бухгалтерский учет транспортных расходов:
- Д76 К51 – оплата лицензионного сбора;
- Д97 К76 – стоимость лицензии включена в состав РБП.
- Д20,44 К97 – ежемесячное списание части стоимости лицензии.
Транспортный налог
Этот налог в бухгалтерском учете относится на транспортные издержки только в случае, если транспорт участвует непосредственно в процессе производства. Транспортный налог включается в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
В бухгалтерском учете следует сделать проводки:
- Д26 К68 - начислен транспортный налог по транспорту участвующему в производстве.
- Д91 К68 - начислен транспортный налог, по прочему транспорту.
- Д68 К51 - транспортный налог перечислен в бюджет.
Бухгалтерский учет ГСМ
В состав бухгалтерского учета транспортных расходов также входят затраты на горюче-смазочные материалы.
Списание топлива производится на основании путевых листов, в которых содержится информация о пробеге транспортного средства, количестве топлива на начало и на конец рабочего дня, сведения о массе перевозимого груза, количестве выданного и потраченного топлива.
Стоимость фактически израсходованных ГСМ списывается в составе производственных затрат на основании справок об учете расхода топлива по конкретному транспортному средству.
В бухгалтерском учете по ГСМ производится запись:
- Д20 – К10-3 - стоимость ГСМ списана на затраты.
