Уплата налога на имущество
Согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество уплачивают российские организации, на балансе которых числятся объекты основных средств. К объектам основных средств относят такое имущество, которое отвечает параметрам:
- предназначается для выпуска продукции, оказания услуг, производства работ, используется для управленческих нужд, либо используется для предоставления за вознаграждение во временное пользование,
- не предназначенное для последующей перепродажи,
- стоимостью более 40000,0 рублей,
- сроком использования свыше 12 месяцев.
Собственником лизингового имущества является лизингодатель. Учитывать лизинговое имущество на своем балансе должен или лизингодатель, или лизингополучатель, в зависимости от взаимной договоренности.
В основном в лизинг сдают оборудование, машины и транспортные средства.
Лизинг налог на имущество
Налог на имущество, это региональный налог и уплачивается на территории конкретного субъекта РФ.
Региональные органы законодательной власти устанавливают ставку, порядок и сроки уплаты по налогу на имущество, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ.
Отражение лизингового имущества, как объекта основных средств, на балансе лизингодателя или лизингополучателя, обязывает налогоплательщика начислять и уплачивать налог на имущество.
Стоимость лизингового имущества у лизингополучателя в налоговом учете отражается в соответствии с первоначальной стоимостью имущества учтенной у лизингодателя. В первоначальную стоимость имущества у лизингодателя включается непосредственная стоимость самого имущества, затраты на доставку, монтаж и установку. НДС в стоимость имущества не входит и учитывается отдельно.
Еще один момент, который влияет на размер налогооблагаемой базы при исчислении лизинга налога на имущество:
- Лизинговое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя, является амортизируемым объектом ОС.
Следует помнить, что амортизация лизингового имущества может начисляться с применением специального коэффициента размером от 1 до 3. Этот коэффициент не может применяться к основным средствам, относящимся к 1, 2 или 3 амортизационным группам.
Использование специального коэффициента дает возможность в ускоренном темпе снизить стоимость основного средства (лизингового имущества), что уменьшит налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество.
Изменения в законодательстве
Лизинг налог на имущество с нового 2013 года были внесены изменения в признании объектов налогообложения для исчисления налога.
Движимое лизинговое имущество учтенное, как основное средство, принятое к учету с 1 января 2013 года, не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество, то есть не признается объектом налогообложения.
Такое имущество не учитывается при определении базы при начислении налога на имущество ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя.
За разъяснениями по вопросам учета лизинговых отношений обратитесь к сотрудникам специализированной компании. Квалифицированные специалисты помогут вам в полном и своевременном отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете. Учтут все изменения произошедшие в налоговом учете, произведут полный расчет налогооблагаемой базы и налоговых платежей, связанных с лизинговыми отношениями.
