Законы по деофшоризации экономики ведомства должны представить в правительство до 19 мая 2013. Закон о контролируемых иностранных компаниях (controlled foreign companies, CFC) — один из основных инструментов — должен заработать со следующего года. Он позволит брать налоги с прибыли иностранных «дочек», если они не распределили ее в пользу российских владельцев.
Насколько эффективным будет инструмент, зависит от варианта, который выберет Минфин, в частности, на компании из каких стран он будет распространен, на какие доходы (только пассивные или на любые). Ранее чиновники Минфина объясняли, что новый закон может применяться не только против офшоров, но и против низконалоговых юрисдикций, через которые капитал транзитом перетекает из России в офшоры и обратно. Такая схема позволяет использовать налоговые льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения. Для транзита выбираются, например, Кипр, Нидерланды, Люксембург. Так, при переводе процентов и дивидендов через Кипр можно существенно сэкономить на налогах по сравнению с выплатой их в России: ставки составят 0 и 5%, а не 20 и 15% соответственно.
Чтобы механизм был эффективным, важно наладить и обмен информацией с другими странами, настаивают налоговики. Россия, как и другие государства, участвует в международном обмене налоговой информацией, во-первых, на уровне создания базы международных договоров, предусматривающих саму возможность и основания такого сотрудничества. Возможность обмена информацией на основании запроса стороны предусмотрена в частности статьёй 26 Модельной конвенцией ОЭСР (далее также – МК ОЭСР), получившей своё отражение в более чем 80 международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией. Во-вторых, путем присоединения к Конвенции о взаимной административной помощи в налоговой области (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters), которая была разработана ОЭСР совместно с Советом Европы отчасти для целей решения проблемы практического применения процедур обмена информацией. С 2011 г. по инициативе стран Большой 20-ки возможность присоединения к данной Конвенции (в ред. Протокола от 2010г.) появилась и у стран, не являющихся членами ОЭСР и Совета Европы. Россия подписала данную Конвенцию 3 ноября 2011г.
Положение Конвенции имеет ряд существенных отличий по сравнению со ст.26 МК ОЭСР, например, предусматривает возможность проведения новых форм проверок с участием стран - участниц Конвенции (одновременные налоговые проверки, зарубежные налоговые проверки), предусматривает возможность обмена информацией на автоматической, спонтанной основе и на основании запроса, предусматривает общие принципы и механизмы получения помощи по взысканию налогов и исполнению российских судебных актов на территории страны-участницы. Для контроля и мониторинга процессов информационного обмена и сотрудничества предполагается создание единого органа контроля для всех сторон Конвенции независимо от членства в ОЭСР и Совете Европы, с полномочиями по официальной интерпретации положения Конвенции на основании запроса стороны. Конвенция будет действовать между странами и при отсутствии заключенного между ними Соглашения об избежании двойного налогообложения Конвенция. Вопрос о приоритете положений Конвенции и Соглашений об избежании двойного налогообложения решается в пользу последних (ст.21 Конвенции). Например, не смотря на то, что Конвенция допускает информационный обмен на автоматической и спонтанной основе, в Соглашении между Россией и Швейцарией (в ред. Протокола от 24.09.2011) установлен прямой запрет на данные виды обмена. Россия уже собирается ратифицировать Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам (законопроект о ратификации Минфин уже отправил в правительство), она даст возможность обмениваться данными в автоматическом режиме, в том числе с некоторыми офшорами, например с Белизом.
Но если закон о CFC коснется только офшоров, обойти его будет несложно, а если и транзитных стран — может возникнуть двойное налогообложение, поэтому во многих развитых странах законы о CFC распространяются не на страны, а на виды деятельности — ведь компания может быть зарегистрирована в офшоре для активного бизнеса, а не налоговой минимизации. Обычно налогами облагаются нераспределенные пассивные доходы (проценты, роялти, дивиденды) — возможно, от внутригрупповых операций. Если у компании есть и активный бизнес, и пассивные доходы, то все зависит от их соотношения, например, нераспределенная прибыль может быть обложена иностранными налогами по механизму CFC, если она на 50% состоит из пассивных доходов. Другой критерий — уровень налогообложения иностранной «дочки» с учетом всех спецрежимов и льгот. Если пойти по пути составления списка стран, то инструмент может получиться или не очень эффективным, или не очень соответствующим принципам международного налогообложения.
