Подоходным налогом или НДФЛ облагаются все виды доходов работников. Это основной прямой налог, удерживаемый с зарплаты каждого работника и перечисляемый в федеральный бюджет. Налогообложению подлежат и зарплата, выраженная в денежном эквиваленте, и доходы, полученные сотрудником в натуральной форме.
Ставки подоходного налога
Большинство граждан России считаются налоговыми резидентами, и подоходный налог с зарплаты удерживается по ставке 13%.
Нерезиденты – иностранные граждане, которые находятся на территории России за 12 последовательных месяцев меньше 183 календарных дней. НДФЛ с дохода нерезидентов исчисляется по ставке 30%.
В случае, если нерезидент пребывает в Российской Федерации больше указанного периода, то подоходный налог с зарплаты рассчитывается уже по ставке 13%.
Льготы социальные, стандартные и имущественные
Воспользовавшись имущественными, стандартными или социальными налоговыми вычетами можно уменьшить величину НДФЛ.
Имущественный вычет при исчислении налога предоставляется:
- При продаже или покупке недвижимого имущества, доли в недвижимости, строительстве нового жилья, приобретении земельного участка.
- При продаже другого имущества, например, автотранспортного средства.
Налоговый социальный вычет предоставляется на:
- Обучение, как свое, так и детей.
- Приобретение лекарств.
- Лечение.
- Пенсионное обеспечение.
Определенным категориям граждан предоставляются стандартные вычеты
Родителям, усыновителям или опекунам, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети или ученики до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме 1400 рублей на каждого такого ребенка. Воспользоваться вычетом можно лишь по основному месту трудоустройства. При достижении совокупного размера дохода в течение отчетного года 280 тысяч рублей, право на вычет утрачивается.
Подоходный налог с зарплаты налогоплательщиков
При исчислении НДФЛ с зарплаты учитывается только налогооблагаемый доход работника, начисленный за отчетный месяц. Этот доход уменьшается на соответствующие налоговые вычеты, а оставшийся результат умножается на ставку НДФЛ.
Подоходный налог рассчитывается в целых рублях без копеек. В случае получения дробного результата округление производят по арифметическим правилам: свыше 50 копеек округляют в большую сторону до целого рубля.
Подоходный налог с минимальной зарплаты
Исчисление НДФЛ с минимальной зарплаты производится в том же порядке, что и с других видов доходов работников. Так же работник может воспользоваться и соответствующими налоговыми вычетами. Если у налогоплательщика возникает право на несколько видов стандартных вычетов, то он может использовать только один вычет.
Суммирование нескольких стандартных вычетов не допускается. Исключением являются вычеты на детей.
Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Все остальные удержания из зарплаты работника (алименты, погашение кредитов, удержания за брак и другие) производятся только с оставшейся после вычета НДФЛ суммы.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
В НК в статье 217 перечислены случаи, когда подоходный налог с доходов не взимается. В данной статье подробно описаны виды доходов и категории граждан, освобождаемые от удержаний НДФЛ. В частности, к ним относятся:
- Государственные пособия, в том числе пособия безработным, по беременности и родам. Обратите внимание: выплаты по больничным листам по уходу за больным членом семьи и по временной нетрудоспособности налогом на доходы облагаются в общем порядке.
- Стипендии.
- Все виды пенсий и социальных доплат, назначаемых в порядке действующего законодательства.
- Материальная помощь в сумме до 4000 рублей в год. Сумма, превышающая данный предел облагается НДФЛ.
- Различные виды компенсаций в пределах норм по действующему законодательству. Это командировочные и суточные расходы, компенсации за бесплатное питание и проживание отдельным категориям работников. Но при увольнении работника с начислений за неиспользованный отпуск необходимо удержать НДФЛ.
- Алименты, получаемые на основании судебных решений.
- Перечень этой статьи содержит 55 пунктов, и все они отражают конкретные условия и виды доходов, с которых не начисляют НДФЛ. Подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается на таких же основаниях, как и с более высоких доходов работников.
